二、應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)均按差額征收前的金額計(jì)算。
2016年23號(hào)公告規(guī)定,按照現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定差額征收營業(yè)稅的試點(diǎn)納稅人,其應(yīng)稅行為營業(yè)額按未扣除之前的營業(yè)額計(jì)算。
試點(diǎn)實(shí)施后,按照營改增有關(guān)規(guī)定,應(yīng)稅行為有扣除項(xiàng)目的試點(diǎn)納稅人,其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。
因此,無論是試點(diǎn)實(shí)施前,還是實(shí)施后,差額征收營業(yè)稅的營業(yè)額,與差額征收增值稅的銷售額,均按照差額征收前的金額確定一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。
三、增值稅小規(guī)模納稅人偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額,不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。
2016年23號(hào)公告規(guī)定,試點(diǎn)實(shí)施前,試點(diǎn)納稅人偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)額,不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。
試點(diǎn)實(shí)施后,增值稅小規(guī)模納稅人偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額,不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。
四、試點(diǎn)實(shí)施前已經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人的,不需重新認(rèn)定。
2016年23號(hào)公告規(guī)定,試點(diǎn)實(shí)施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅行為的試點(diǎn)納稅人,不需要重新辦理增值稅一般納稅人資格登記手續(xù),由主管國稅機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》,告知納稅人。
比如,營改增前某貿(mào)易公司為一般納稅人,營改增后取得的傭金收入,應(yīng)按照一般納稅人6%稅率計(jì)征增值稅,即使其金額未達(dá)到銷售服務(wù)500萬元的年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)。
五、未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)也可申請(qǐng)一般納稅人身份。
2016年23號(hào)公告規(guī)定,試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額未超過500萬元的試點(diǎn)納稅人, 會(huì)計(jì)核算健全,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,也可以向主管國稅機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記。
比如,某建筑企業(yè),試點(diǎn)實(shí)施前銷售額未達(dá)到500萬元的標(biāo)準(zhǔn),但接受服務(wù)方要求取得增值稅專用發(fā)票,如果會(huì)計(jì)核算健全,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料,該建筑企業(yè)也可以申請(qǐng)成為一般納稅人。
六、一般納稅人銷售額標(biāo)準(zhǔn)分項(xiàng)目計(jì)算。
2016年23號(hào)公告規(guī)定,試點(diǎn)納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為的,應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅行為銷售額分別計(jì)算,分別適用增值稅一般納稅人資格登記標(biāo)準(zhǔn)。
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