小微企業(yè)普惠性稅收減免政策100問
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61.企業(yè)從業(yè)人數(shù)波動較大，各個時間點從業(yè)人數(shù)可能都不一致，如何確定從業(yè)人數(shù)是不是符合小型微利企業(yè)條件？
答：按照《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規(guī)定，從業(yè)人數(shù)應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2，全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4。年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。企業(yè)可根據(jù)上述公式，計算得出全年季度平均值，并以此判斷從業(yè)人數(shù)是否符合條件。
62.年中設立的公司，8月取得營業(yè)執(zhí)照，11月開始有營業(yè)收入。請問小型微利企業(yè)按規(guī)定計算資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)時，財稅〔2019〕13號文件規(guī)定的“年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標”中的“實際經(jīng)營期”應該從何時起算？是8-12月，還是11-12月？
答：企業(yè)實際經(jīng)營期的起始時間應為營業(yè)執(zhí)照上注明的成立日期。
63.小型微利企業(yè)在預繳時可以享受優(yōu)惠嗎？
答：從2014年開始，符合條件的小型微利企業(yè)，在預繳時就可以享受稅收優(yōu)惠政策，年度結束后，再統(tǒng)一匯算清繳，多退少補。上述規(guī)定一直沒有改變。
64.預繳企業(yè)所得稅時，如何判斷是否符合小型微利企業(yè)條件？
答：從2019年度開始，在預繳企業(yè)所得稅時，企業(yè)可直接按當年度截至本期末的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、應納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業(yè)，與此前需要結合企業(yè)上一個納稅年度是否為小型微利企業(yè)的情況進行判斷相比，方法更簡單、確定性更強。具體而言，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標比照《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）di二條中“全年季度平均值”的計算公式，計算截至本期申報所屬期末的季度平均值；年度應納稅所得額指標暫按截至本期申報所屬期末不超過300萬元的標準判斷。 |
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